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答：財稅〔2025〕64號文件明確，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。這一規(guī)定與委托境內(nèi)研發(fā)費用加計扣除的規(guī)定是一致的，并非委托境外研發(fā)費用加計扣除政策的特殊規(guī)定。

研發(fā)費用加計扣除政策的目的是引導和激勵企業(yè)開展研發(fā)活動，提高創(chuàng)新能力，推動我國經(jīng)濟走上創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的道路。對企業(yè)可以享受加計扣除的委托境外研發(fā)費用進行適當?shù)谋壤拗疲w現(xiàn)了鼓勵境內(nèi)研發(fā)為主、委托境外研發(fā)為輔的政策導向。

4、問：委托境外進行研發(fā)活動由委托方到科技部門進行登記，而委托境內(nèi)研發(fā)是要求受托方登記，為什么兩者不保持統(tǒng)一呢？

答：由于受托方一般是享受增值稅等其他稅種稅收優(yōu)惠政策的主體，科技部門為便于管理、統(tǒng)計，避免雙重登記，因此明確發(fā)生委托境內(nèi)研發(fā)活動的，由受托方到科技部門進行登記。

而委托境外進行研發(fā)活動的受托方在國外，不受我國相關法律管轄，要求受托方登記不具有操作性，因此財稅〔2025〕64號文件對此進行了調(diào)整，將登記方由受托方調(diào)整至委托方，以保證委托方能順利享受政策。

5、問：享受研發(fā)費用加計扣除政策是否需要到稅務機關備案？

答：按照國務院“放管服”政策的要求，國家稅務總局公告2025年第23號發(fā)布了修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》，明確企業(yè)享受稅收優(yōu)惠時，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，在年度納稅申報及享受優(yōu)惠事項前無需再履行備案手續(xù)、也無需再報送備案資料，原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料保留在企業(yè)。財稅〔2025〕64號文件明確委托境外研發(fā)費用適用加計扣除政策的，按照國家稅務總局公告2025年第23號規(guī)定辦理即可，但同時考慮到委托境外研發(fā)活動的特殊性，在該公告規(guī)定基礎上，增加了委托境外研發(fā)的銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)、當年委托研發(fā)項目的進展情況兩項留存?zhèn)洳橘Y料。

6、問：將企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例統(tǒng)一提高到75%背景是什么？

答：為激勵中小企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，2026年06月03日國務院常務會議決定，自2026年06月03日至2026年06月03日，將科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例由50%提高至75%.為進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，2026年06月03日國務院常務會議決定，將企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業(yè)擴大至所有企業(yè)，財政部、稅務總局據(jù)此制發(fā)了財稅〔2025〕99號文件，明確了相關政策口徑，即：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2026年06月03日至2026年06月03日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。