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19、新年報A107014附表《研發費用加計扣除優惠明細表》第11列表述為“減：作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發的部分”與國稅發[2008]116號附件中的歸集表第36行表述不同，請問如何理解？

答：企業取得的財政性資金，如企業自己放棄作為不征稅收入，允許在并計收入征收企業所得稅后，其用于研發支出的部分加計扣除。

20、現行政策規定籌建期不作為虧損年度，企業籌建期發生的研發費用在年度申報表中如何填報？

答：國稅函〔2010〕79號規定，企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照國稅函〔2009〕98號第九條規定執行。國稅函〔2009〕98號第九條規定，新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。企業如選擇在開始經營之日的當年一次性扣除方法，企業在籌建期發生的研發費用，如果符合加計扣除條件的，可以在開始經營之日的當年加計扣除。

21、企業專門用于研發活動的儀器、設備單位價值不超過100萬元的，已一次性在計算應納稅所得額時扣除。請問該設備殘值收入如何處理？

答：國家稅務總局公告第64號規定，企業在1月1日后購進并專門用于研發活動的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。企業會計上如何處理，不影響稅收一次性扣除。

同時64號公告規定，企業專門用于研發活動的儀器、設備已享受加速折舊政策的，在享受研發費加計扣除時，應按照研發費用加計扣除的有關文件，就已經進行會計處理的折舊、費用等金額進行加計扣除。因此，如果會計上預計了凈殘值，在確定加計扣除金額時是剔除了這部分殘值的。（如果會計上未預計凈殘值，未來殘值收入不允許沖減研發費用。）

22、享受農林牧漁企業所得稅免稅優惠政策的企業，在審核中發現稅前扣除憑證不合法，需要進行納稅調整。調增的應納稅所得額需另單獨征收企業所得稅，還是并計免稅所得？

答：企業依法享受稅收優惠年度，使用不合法憑證列支相關成本或費用，調增的應納稅所得額可并計免稅所得，不涉及補稅。

23、某企業2025年度之前均為查賬征收，2025年度變更為核定征收，度又變更為查賬征收，請問2025年度之前的虧損可以在度彌補嗎？