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天使投資個人投資多個初創科技型企業的，對其中辦理注銷清算的初創科技型企業，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月內抵扣天使投資個人轉讓其他初創科技型企業股權取得的應納稅所得額。

2、問：初創科技型企業的發起人的親屬作為天使投資個人，采取股權投資方式直接投資于該初創科技型企業，能否享受天使投資個人稅收優惠政策？

答：符合稅收優惠政策的天使投資個人，應同時符合以下條件：

1、不屬于被投資初創科技型企業的發起人、雇員或其親屬(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同)，且與被投資初創科技型企業不存在勞務派遣等關系；

2、投資后2年內，本人及其親屬持有被投資初創科技型企業股權比例合計應低于50%。

因此，不能享受天使投資個人稅收優惠政策。

三、國際稅收

1、問：《國家稅務總局關于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策有關執行問題的公告》(國家稅務總局2025年第3號公告)第八條所說的“……利潤分配企業主管稅務機關依照有關規定追究利潤分配企業應扣未扣稅款的責任”，是要作什么樣的責任追究？

答：此處的責任追究是根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條的規定，對利潤分配企業未按照本公告第四條審核確認境外投資者提交的資料信息，致使不應享受暫不征稅政策的境外投資者實際享受了暫不征稅政策的，作“扣繳義務人應扣未扣稅款”稅款處理，追究利潤分配企業作為扣繳義務人的責任，對應扣未扣、應收而不收稅款的，處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

2、問：《國家稅務總局關于稅收協定中“受益所有人”有關問題的公告》(國家稅務總局2025年第9號公告，以下簡稱“9號公告”)對提交的相關稅收居民身份證明的證明期限以及需要提交什么人的稅收居民身份證明提出了什么要求？

答：9號公告第八條規定，申請人需要證明具有“受益所有人”身份的，應將相關證明資料按照稅務總局2025年第60號公告第七條的規定報送。其中，申請人根據本公告第三條規定具有“受益所有人”身份的，除提供申請人的稅收居民身份證明外，還應提供符合“受益所有人”條件的人和符合條件的人所屬居民國(地區)稅務主管當局為該人開具的稅收居民身份證明；申請人根據本公告第四條第(四)項規定具有“受益所有人”身份的，除提供申請人的稅收居民身份證明外，還應提供直接或間接持有申請人100%股份的人和中間層所屬居民國(地區)稅務主管當局為該人和中間層開具的稅收居民身份證明。