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2025年最新福建企業所得稅計算方法及優惠政策

企業所得稅優惠政策
一、高新技術企業稅收優惠政策
㈠國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。
㈡在2026年06月03日（含）之后在特區內新設立的國家需要重點扶持的高新技術企業，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。
㈢以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請并經認定的高新技術企業，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業所得稅優惠政策。

相關文件：《企業所得稅法》第二十八條、《實施條例》第九十三條、國科發火[2008]172號、國科發火〔2008〕362號、國科發火[2008]705號、國稅發〔2008〕17號、國稅函〔2009〕203號、國稅函[2010]157號、國家稅務總局公告2011年第4號、財稅[2011]47號
二、技術先進型服務企業所得稅優惠政策
㈠對經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。
㈡對經認定的技術先進型服務企業，其發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
相關文件：財稅[2025]59號
三、鼓勵企業加大研發力度的優惠政策
企業從事《國家重點支持的高新技術領域》和《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南》規定項目的研究開發活動而發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
相關文件：《企業所得稅法》第三十條、《條例》第九十五條、國稅發[2008]116號、國稅函[2009]98號、財稅[2025]70號
四、技術轉讓所得的優惠政策
一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。
技術轉讓的范圍，包括居民企業轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中：專利技術，是指法律授予獨占權的發明、實用新型和非簡單改變產品圖案的外觀設計。
所稱技術轉讓，是指居民企業轉讓其擁有符合前述規定技術的所有權或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權的行為。 
相關文件：《企業所得稅法》第二十七條、《實施條例》第九十條、國稅函〔2009〕212號、財稅[2010]111號、國家稅務總局公告[2025]62號
五、創業投資企業的優惠政策
創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。 
相關文件：《企業所得稅法》第三十一條、《條例》第九十七條、國稅發[2009]87號
六、鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的優惠政策
㈠集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產企業，經認定后，在2026年06月03日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。 
㈡集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業，經認定后，減按15%的稅率征收企業所得稅，其中經營期在15年以上的，在2026年06月03日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。 
㈢我國境內新辦的集成電路設計企業和符合條件的軟件企業，經認定后，在2026年06月03日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。 
㈣國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率征收企業所得稅。 
㈤符合條件的軟件企業按照《財政部、國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。 
㈥集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。
㈦企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。 
㈧集成電路生產企業的生產設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年（含）。
經認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品，可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的所得稅優惠政策。
相關文件：財稅[2009]65號、國稅函[2010]157號、財稅[2025]27號、工信部聯軟[2025]64號、國家稅務總局公告2025年第43號
七、鼓勵企業投資于環境保護、節能節水方面的稅收優惠
㈠企業從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。
相關文件：《企業所得稅法》第二十七條、《實施條例》第八十八條、《實施條例》第八十九條、財稅[2009]166號、財稅〔2025〕10號
㈡關于促進節能服務產業發展企業的所得稅政策
對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業所得稅稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。節能服務企業的分享型合同約定的效益分享期短于6年的，按實際分享期享受優惠。
相關文件：財稅[2010]110號、國家稅務總局公告2025年第77號
八、鼓勵資源綜合利用的優惠政策
企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。
相關文件：《企業所得稅法》第三十三條、《實施條例》第九十九條、財稅〔2008〕47號、財稅〔2008〕117號、國稅函〔2009〕185號、國稅函〔2009〕567號
九、投資抵免所得稅
企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。 
相關文件：《企業所得稅法》第三十四條、《實施條例》第一百條、財稅[2008]48號、財稅[2008]115號、財稅[2008]118號、財稅[2009]69號、國稅函[2010]256號
十、支持和促進就業有關稅收優惠政策
1月1日至2026年06月03日，對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業一年以上且持《就業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮30%。在2026年06月03日未享受滿3年的，可繼續享受至3年期滿為止。
相關文件：財稅[2025]39號、國家稅務總局公告[2025]34號、國家稅務總局公告2025年第12號
1月1日至2026年06月03日，對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮50%。稅收優惠政策在2026年06月03日未享受滿3年的，可繼續享受至3年期滿為止。
相關文件：財稅【2025】42號
十一、安置殘疾人員工資加計扣除
企業安置殘疾人員，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。
相關文件：《企業所得稅法》第三十條、《條例》第九十六條、財稅[2009]70號
十二、生產和裝配傷殘人員專門用品企業免征企業所得稅 
自2026年06月03日起至2026年06月03日止，對生產和裝配傷殘人員專門用品的企業符合規定條件的，可免征企業所得稅。 
相關文件：財稅[2011]81號
十三、小型微利企業的照顧性稅率
㈠符合條件的小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅。
符合條件的小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：
⒈工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
⒉其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。 
㈡自2026年06月03日至2026年06月03日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
相關文件：《企業所得稅法》第二十八條、《實施條例》第九十二條、國稅函[2008]251號、廈國稅函[2008]108號、國稅函[2008]650號、財稅[2009]69號、財稅〔2025〕34號、國家稅務總局公告第23號、財稅〔2025〕34號、國家稅務總局公告2025年第17號 
十四、農林牧漁業優惠政策
㈠企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：
1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；
2．農作物新品種的選育；
3．中藥材的種植；
4．林木的培育和種植；
5．牲畜、家禽的飼養；
6．林產品的采集；
7．灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；
8．遠洋捕撈。
㈡企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：
1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；
2．海水養殖、內陸養殖。
相關文件：《企業所得稅法》第二十七條、《條例》第八十六條、國稅函[2008]850號、財稅[2008]149號、國稅函[2009]779號、國家稅務總局2010年第2號公告、國稅函[2010]157號、財稅[2011]26號、國家稅務總局公告2011年第48號
十五、采取特殊折舊方法的固定資產
企業擁有并用于生產經營的主要或關鍵的固定資產，由于技術進步、產品更新換代較快或常年處于強震動、高腐蝕狀態，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。
對生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業的企業1月1日后新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
對上述6個行業的小型微利企業1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
對所有行業企業1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
相關文件：《企業所得稅法》第三十二條、《條例》第九十八條、國稅發[2009]81號、財稅[2025]75號、國家稅務總局公告第64號
十六、鼓勵基礎設施投資的優惠政策
企業從事《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。
企業承包經營、承包建設和內部自建自用本條規定的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。
企業從事符合《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定、于2026年06月03日前已經批準的公共基礎設施項目投資經營的所得，以及從事符合《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄》規定、于2026年06月03日前已經批準的環境保護、節能節水項目的所得，可在該項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，按新稅法規定計算的企業所得稅“三免三減半”優惠期間內，自2026年06月03日起享受其剩余年限的減免企業所得稅優惠。 
相關文件：《企業所得稅法》第二十七條、《實施條例》第八十七條、《實施條例》第八十九條、財稅[2008]46號、財稅[2008]116號、國稅發[2009]80號、國稅函[2010]157號、財稅[2025]10號、財稅[2025]30號、國家稅務總局公告2025年第26號
十七、鼓勵購買地方政府債券、中國鐵路建設債券的優惠政策 
對企業取得的2009年起發行的地方政府債券利息所得，免征企業所得稅。對企業持有2011－2025年發行的中國鐵路建設債券取得的利息收入，減半征收企業所得稅。 
相關文件：財稅[2011]76號、財稅[2025]5號、財稅[2011]99號、財稅[2025]2號
十八、非居民企業享受稅收協定優惠待遇
來自與中國簽訂稅收協定國家的非居民企業，從中國取得的股息、利息、特許權使用費、財產收益，經申請并獲得有權審批的稅務機關批準后；從中國取得的營業利潤經主管稅務機關同意備案后，可以按照稅收協定減輕或者免除按照中國國內稅收法律規定應該履行的納稅義務。