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問：全面推開“營改增”對企業所得稅年度申報主要有哪些影響？

答：2026年06月03日，我國全面推開“營改增”稅制改革。“營改增”對企業所得稅年度申報的影響，主要體現在以下四個方面：

（1）收入的變化。“營改增”之前，企業繳納營業稅的收入以含稅價格確認收入。而增值稅是價外稅，“營改增”之后，企業需要按照不含稅價格確認收入。

（2）成本費用的變化。“營改增”之前，企業購進的原“營業稅”服務，可以全部作為成本費用在企業所得稅前扣除。“營改增”之后，一般納稅人需要剔除進項稅額才能在稅前扣除，稅前扣除的成本費用基數略有下降。

（3）折舊、攤銷的變化。與成本的變化一樣，因企業購進固定資產、無形資產的計稅基礎減少，折舊額、攤銷額相應減少。

（4）稅金及附加的變化。“營改增”之前營業稅可以全額扣除，“營改增”之后增值稅不能在稅前扣除。城建稅和教育費附加的計算依據將隨著主稅種的變化而變化。

問：納稅人辦理企業所得稅年度匯算清繳申報，須注意哪些事項？

答：納稅人辦理企業所得稅匯算清繳，須注意以下事項：

（1）納稅人應依照企業所得稅稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據季度預繳企業所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款。納稅人對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

（2）納稅人需向稅務機關審批、審核或備案的事項，應按照規定的程序、時限和要求及時辦理。

納稅人享受企業所得稅優惠的，應當自行判斷是否符合稅收優惠政策規定的條件，并按照《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2025年第76號，以下簡稱“76號公告”）和《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2025〕49號）的規定向稅務機關履行備案手續，妥善保管留存備查資料。其中，按照76號公告的規定需要附送相關紙質資料的稅收優惠項目，應當到稅務機關備案。其他稅收優惠項目可以采取網絡方式備案。為了便利納稅人辦理備案手續，《湖南省國家稅務局 湖南省地方稅務局關于企業所得稅優惠政策事項備案方式的公告》（湖南省國家稅務局 湖南省地方稅務局公告2025年第2號）規定：對采取網絡方式備案的，應在省級稅務機關的門戶網站登錄網上辦稅窗口辦理。稅務機關收到企業電子備案信息之日起的2個工作日內告知受理意見。