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2026-05-31 19:03
更新時(shí)間：2026-06-02 21:04:46作者：李一老師
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陳新平建議，在政府層面，應(yīng)加快與沿線國家簽署稅收協(xié)定、定期公布相關(guān)國家稅收指南、提示稅收風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)層面，要做好稅收籌劃，根據(jù)沿線國家的具體稅收制度，在組建SPV時(shí)，選擇合適的公司組織形式，最大程度地降低稅負(fù)和避免雙重征稅。
國外PPP項(xiàng)目如何繳稅
PPP屬于公共設(shè)施的一種建設(shè)方式，它與其他投資經(jīng)營方式一致，都屬于盈利性行為，這一特性，決定了它在稅收政策上不應(yīng)該與其他經(jīng)營方式有較大差異。
在國外，PPP有較長的發(fā)展史，在PPP涉稅問題上有哪些做法值得借鑒?
“PPP屬于公共設(shè)施的一種建設(shè)方式，它與其他投資經(jīng)營方式一致，都屬于盈利性行為，這一特性，決定了它在稅收政策上不應(yīng)該與其他經(jīng)營方式有較大差異，這是大部分國家在設(shè)計(jì)PPP稅收制度時(shí)的主流思路?！崩顣詴熃榻B。
不過,不少國家在稅收制度設(shè)計(jì)上，也會有一些特別的考慮。例如，由于大部分PPP項(xiàng)目都涉及國有公共基礎(chǔ)設(shè)施的經(jīng)營權(quán)移交，包括設(shè)立階段從政府移交給私人部門，退出階段由私人部門交還給政府，對這兩個(gè)移交環(huán)節(jié)征收交易環(huán)節(jié)相應(yīng)稅收，將嚴(yán)重影響項(xiàng)目回報(bào)，所以部分發(fā)達(dá)國家在PPP項(xiàng)目的設(shè)立與退出環(huán)節(jié)，均設(shè)置了比較特殊的稅收政策，規(guī)定企業(yè)以標(biāo)準(zhǔn)的BOT或其他PPP交易形式設(shè)立企業(yè)，基礎(chǔ)設(shè)施在政府與私人機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)讓，不征收交易環(huán)節(jié)的稅收。
此外，在推廣運(yùn)用PPP模式的過程中，許多國家都會制定相應(yīng)的保障措施，以吸引私人資本進(jìn)入基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域。在這些措施中，稅收優(yōu)惠是最為直接的激勵政策。
陳新平介紹，在“一帶一路”沿線國家中，馬來西亞、印度尼西亞、越南、泰國、菲律賓、新加坡等都制定了與PPP項(xiàng)目有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。
在所得免稅方面，印度尼西亞可向符合條件的企業(yè)提供5年至10年的所得稅免稅待遇;菲律賓可提供4年至6年的所得稅免稅政策;泰國可提供最高8年的所得稅免稅政策。在所得稅優(yōu)惠方面，越南可提供10%的優(yōu)惠稅率;在馬來西亞，對政府確定的優(yōu)先發(fā)展領(lǐng)域，企業(yè)法定收入的70%可免稅。同時(shí)，對投資于馬來半島東部走廊的企業(yè)，其法定收入的85%可免繳所得稅。
在投資額抵扣政策方面，馬來西亞允許企業(yè)將資本投資額的60%從應(yīng)稅所得中扣除，同時(shí)，對在經(jīng)濟(jì)特區(qū)投資的企業(yè)，該抵扣比例還可提高到80%。在虧損抵扣方面，印度尼西亞和越南允許企業(yè)虧損移后抵扣的期限為5年至10年。